Lån mellem en virksomhed og dens ejer er et emne, der kan rejse mange spørgsmål – både for virksomhedsejere, revisorer og andre rådgivere. Hvad enten der er tale om et selskab, hvor ejeren ønsker at låne penge af sin virksomhed, eller omvendt, kan sådanne lån have vidtrækkende økonomiske og juridiske konsekvenser. Reglerne på området er komplekse og underlagt både skatte- og selskabslovgivning, og det er derfor vigtigt at kende de gældende krav og begrænsninger, før man foretager sig noget.
I denne artikel giver vi dig et overblik over, hvad et lån mellem virksomhed og ejer egentlig er, hvilke regler der gælder, og hvilke skattemæssige og juridiske risici, man skal være opmærksom på. Vi ser desuden på mulige undtagelser, konsekvenserne ved at bryde reglerne, samt gode råd og alternativer, hvis du overvejer at optage eller yde et sådant lån. Læs med, og bliv klædt på til at træffe de rigtige beslutninger i forhold til lån mellem virksomhed og ejer.
Definition af lån mellem virksomhed og ejer
Et lån mellem virksomhed og ejer opstår, når ejeren enten låner penge til eller fra sin egen virksomhed. Dette kan for eksempel ske, hvis ejeren har brug for likviditet privat og derfor låner penge ud af selskabet, eller hvis virksomheden har behov for ekstra kapital, og ejeren tilfører midler som et lån.
Det er vigtigt at skelne mellem lån og andre former for transaktioner, såsom lønudbetalinger eller udbytte, da et lån indebærer en aftale om tilbagebetaling på et senere tidspunkt.
Typisk vil et lån mellem virksomhed og ejer være formaliseret gennem en låneaftale, hvor vilkår som beløb, rente og tilbagebetalingsperiode er fastsat. Lån mellem virksomhed og ejer er underlagt særlige regler, som skal sikre, at transaktionerne sker på markedsvilkår og ikke misbruges til at omgå skatte- eller selskabsretlige regler.
Du kan læse meget mere om Ulrich Hejle
her.
Skatteregler og skattemæssige konsekvenser
Når der ydes lån mellem en virksomhed og dens ejer, har det betydelige skattemæssige konsekvenser, som både ejeren og virksomheden skal være opmærksomme på. Ifølge de danske skatteregler betragtes lån fra selskabet til ejeren som udbytte eller løn, medmindre lånet opfylder særlige betingelser og er ydet på markedsvilkår.
Dette indebærer, at lånebeløbet bliver beskattet hos ejeren som personlig indkomst eller kapitalindkomst, afhængigt af hvordan lånet klassificeres. Omvendt kan lån fra ejer til selskab i visse tilfælde give fradragsret for virksomheden, hvis der betales en markedsmæssig rente.
Det er desuden vigtigt at være opmærksom på, at Skattestyrelsen har stor fokus på transaktioner mellem virksomhed og ejer, og at der skal foreligge dokumentation for lånets vilkår, tilbagebetalingsplan og eventuel sikkerhedsstillelse. Manglende overholdelse af skattereglerne kan føre til ekstra skattebetalinger, bøder eller andre sanktioner.
Lovgivning og selskabsretlige begrænsninger
Når det kommer til lån mellem en virksomhed og dens ejer, sætter både selskabsloven og anden relevant lovgivning klare begrænsninger for, hvad der er tilladt. Ifølge selskabsloven § 210 er det som udgangspunkt forbudt for kapitalselskaber som aktieselskaber (A/S) og anpartsselskaber (ApS) at yde lån, stille sikkerhed eller give økonomisk bistand til kapitalejere, ledelsesmedlemmer eller deres nærtstående.
Dette forbud gælder også indirekte lån, hvor der eksempelvis ydes lån til selskabets ejere gennem tredjemand.
Reglerne skal beskytte selskabets kreditorer og sikre, at selskabets formue ikke bruges til personlige formål for ejeren eller ledelsen.
Overtrædelse af reglerne kan medføre, at lånet bliver betragtet som en ulovlig udlodning, og både selskabet og de involverede personer kan ifalde ansvar og sanktioner. Der er dog visse undtagelser og muligheder for at yde lån under særlige betingelser, men disse kræver nøje overholdelse af lovens krav og ofte godkendelse fra generalforsamlingen. Det er derfor vigtigt at kende de selskabsretlige begrænsninger, før man etablerer økonomiske transaktioner mellem virksomhed og ejer.
- Du kan læse meget mere om Advokat Ulrich Hejle her.
Undtagelser og særlige situationer
Selvom udgangspunktet er, at lån mellem virksomhed og ejer som hovedregel ikke er tilladt, findes der visse undtagelser og særlige situationer, hvor reglerne kan fraviges. For eksempel gælder der lempeligere regler for lån mellem virksomhed og ejer i personligt ejede virksomheder, såsom enkeltmandsvirksomheder og interessentskaber, da virksomhedens og ejerens økonomi her ofte er sammenfaldende.
Derudover kan visse koncernforhold eller lån til medarbejdere, der også er ejere, være undtaget, hvis særlige betingelser er opfyldt – eksempelvis hvis lånet ydes som led i en almindelig personalepolitik og på markedsvilkår.
Endelig accepteres det i nogle tilfælde, at der ydes mindre, kortfristede lån, hvis de tilbagebetales hurtigt og ikke har karakter af egentlig finansiering. Det er dog vigtigt altid at være opmærksom på de konkrete regler og eventuelle dokumentationskrav, da fejl kan føre til betydelige skattemæssige konsekvenser.
Konsekvenser ved overtrædelse af reglerne
Overtrædelse af reglerne for lån mellem virksomhed og ejer kan få alvorlige konsekvenser, både skattemæssigt og selskabsretligt. Hvis et ulovligt lån konstateres, kan det blive betragtet som maskeret udbytte eller løn, hvilket medfører beskatning hos ejeren.
Dette betyder, at ejeren risikerer at skulle betale indkomstskat af det lånte beløb, ofte med tillæg af renter og eventuelle bøder. Derudover kan Skattestyrelsen pålægge selskabet at betale skattemæssige korrektioner, hvilket kan påvirke virksomhedens økonomi negativt.
Selskabsretligt kan ledelsen og eventuelle bestyrelsesmedlemmer blive gjort erstatningsansvarlige for ulovlige dispositioner, og i værste fald kan det føre til politianmeldelse for overtrædelse af selskabsloven. Det understreger vigtigheden af at overholde reglerne og sikre korrekt håndtering af eventuelle lån mellem virksomhed og ejer.
Gode råd og alternativer til lån mellem virksomhed og ejer
Når man som ejer af en virksomhed får brug for likviditet, kan det virke fristende at tage et lån fra eller til virksomheden, men som beskrevet ovenfor er der både skattemæssige og juridiske risici forbundet med sådanne lån.
Derfor er det vigtigt at kende til gode alternativer og følge nogle centrale råd, før man overvejer et lån mellem virksomhed og ejer. For det første bør man altid søge professionel rådgivning hos en revisor eller advokat, så man undgår utilsigtede skattemæssige konsekvenser, fx dobbeltbeskatning, eller at lånet bliver betragtet som ulovligt aktionærlån.
I stedet for at optage lån mellem ejer og virksomhed kan man overveje at udbetale løn eller udbytte, hvis virksomhedens økonomi tillader det – dog med opmærksomhed på de skattemæssige implikationer ved begge løsninger.
En anden mulighed er at indskyde eller hæve egenkapital gennem kapitalforhøjelse eller kapitalnedsættelse, hvilket dog kan være en mere omkostningstung og formel proces.
Har man brug for mere fleksibel finansiering, kan det desuden være en god idé at undersøge mulighederne for eksterne lån eller kreditfaciliteter gennem banker eller alternative finansieringskilder, så man holder adskillelsen mellem privat- og virksomhedens økonomi intakt.
Endelig bør man altid sørge for at have klare og veldokumenterede aftaler, hvis man undtagelsesvist vælger at gennemføre et lån i en situation, hvor det er lovligt, så alle vilkår er gennemsigtige og kan efterprøves af myndighederne. Samlet set handler det om at have styr på reglerne, søge rådgivning og tænke i alternativer, så man undgår de alvorlige konsekvenser, der kan følge med ulovlige eller uigennemsigtige lån mellem virksomhed og ejer.
